Urări neașteptate de sfârșit de an din partea Guvernului României!
Creșterea impozitului pe dividende de la 8% la 10%, reducerea plafonului cifrei de afaceri pentru microîntreprinderi și eliminarea facilităților fiscale pentru IT, construcții și alte sectoare.
Cu doar două zile înainte de sfârșitul anului 2024, suntem surprinși de noi măsuri fiscale. Suntem obișnuiți cu schimbările anuale, dar nu la acest nivel de grabă și lipsă de predictibilitate. Duminică, 29 decembrie 2024, pe site-ul MF a fost publicat un proiect de lege care introduce mai multe măsuri fiscale cu impact negativ atât pentru micii antreprenori, cât și pentru angajații care beneficiază de facilități fiscale.
Majoritatea măsurilor vizează sectorul bugetar, însă există și câteva modificări importante pentru companii:
Impozitul pe dividende
Se propune creșterea cotei de impozitare a veniturilor din dividende de la 8% la 10% pentru dividendele distribuite începând cu anul 2025.
Se remarcă faptul că textul de lege se referă la dividendele distribuite (respectiv aprobate prin hotărârea Adunării Generale a Acționarilor) și nu la cele efectiv plătite. Astfel, dacă o hotărâre a Adunării Generale a Acționarilor pentru anul 2024 este aprobată, iar impozitul de 8% este plătit până la 25 ianuarie 2025, chiar dacă dividendele nu sunt efectiv plătite, acestea vor fi impozitate conform vechii cote de 8%.
Microîntreprinderi
- Plafonul cifrei de afaceri pentru încadrarea în regimul fiscal al „microîntreprinderilor” scade de la 500.000 de euro la 250.000 de euro (începând cu 2025) și la 100.000 de euro din 2026.
- Sunt oferite clarificări privind modalitatea de aplicare a plafoanelor: pentru anul fiscal 2025, limita de venituri realizate, care reprezintă echivalentul în RON al sumei de 250.000 de euro, respectiv echivalentul în RON al sumei de 100.000 de euro începând cu 1 ianuarie 2026, este verificată pe baza veniturilor realizate de persoana juridică română la 31 decembrie 2024 și, respectiv, la 31 decembrie 2025. Veniturile din consultanță nu sunt luate în calcul pentru această verificare.
- Astfel, dacă la 31 decembrie 2024 o microîntreprindere are venituri care depășesc 250.000 de euro, din 2025 aceasta trece la impozitarea pe profit, cu o cotă care în prezent este de 16%. Dacă în 2025 microîntreprinderea are venituri care depășesc 100.000 de euro, trece la impozitarea pe profit, conform cotei în vigoare la acel moment.
- Se elimină una dintre condițiile pentru a fi considerată microîntreprindere, și anume aceea de a nu avea venituri din consultanță care depășesc 20% din totalul veniturilor. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care au fost înregistrate veniturile.
- Ca urmare a actualizării CAEN-Rev.3, a fost actualizată și lista codurilor CAEN pentru care se aplică cota de 3%, conform noii clasificări.
Facilități fiscale în domeniile IT, construcții, agricultură și industrie alimentară
Facilitățile salariale în domeniile IT, construcții, agricultură și industrie alimentară vor fi eliminate începând cu ianuarie 2025. Aceasta era o facilitate importantă, iar eliminarea ei va crea numeroase dificultăți legate de costuri pentru companiile din aceste sectoare.
Venituri din investiții
Veniturile sub formă de dividende, inclusiv câștigurile de capital obținute din deținerea de titluri de participare definite de legislația în vigoare în organisme de plasament colectiv, sunt impozitate cu o cotă de 10% din suma dividendului. Impozitul este final și este reținut și virat de către plătitor.
Impozitul pe construcții
Impozitul pe construcții este datorat de:
- Persoane juridice române, cu excepția instituțiilor publice, institutelor naționale de cercetare-dezvoltare, asociațiilor, fundațiilor și altor persoane juridice fără scop patrimonial, conform actelor lor de organizare și funcționare;
- Persoane juridice străine care operează printr-un sediu permanent în România;
- Persoane juridice cu sediul în România, înființate conform legislației europene.
Clădirile vizate sunt cele prevăzute la grupa 1 din Catalogul de clasificare și durată normală de funcționare a mijloacelor fixe.
Impozitul se calculează aplicând o cotă de 1,5% asupra valorii clădirilor existente în patrimoniul contribuabilului la 31 decembrie a anului precedent, inclusiv atunci când acestea sunt închiriate, preluate în administrare/concesiune sau în folosință.
Impozitul trebuie plătit în două tranșe egale, până la 25 mai și 25 septembrie inclusiv.
Impozitul stabilit este venit al bugetului de stat și este administrat conform Codului de procedură fiscală.