Con Ordinanza d’Urgenza n. 42/2017 del 9 Giugno 2017 il Governo rumeno ha adottato la legislazione necessaria per implementare in Romania i requisiti per presentare il rapporto „CbC”. Ai sensi della suddetta Ordinanza, alcune categorie di imprese dovranno presentare delle relazioni CbC alle autorità fiscali della Romania, secondo i nuovi regolamenti.
Le seguenti entità hanno l’obbligo di presentare il rapporto CbC:
– I gruppi multinazionali con società madre residenti in Romania, che hanno una cifra di affari consolidata di oltre 750 milioni di euro e hanno l’obbligo di presentare situazioni finanziarie consolidate;
– entità residenti in Romania che soddisfano almeno una delle seguenti condizioni:
1. la società-madre del gruppo non è tenuta a a presentare il rapporto CbC nella sua giurisdizione di residenza fiscale;
2. la giurisdizione in cui la società madre ha la residenza fiscale è parte di un accordo internazionale in vigore di cui la Romania fa parte, ma non è parte di un accordo in vigore che stabilisce l’autorità competente di cui la Romania fa parte (un tale accordo è la convenzione bilaterale per evitare la doppia tassazione;
3. Nella giurisdizione in cui la società madre che ha l’obbligo di trasmettere il rapporto CbC ha la residenza fiscale è successo un fallimento sistemico sullo scambio automatico di informazioni.
Inoltre, la legislazione rumena consente la segnalazione di CbC da parte di una cosiddetta „società madre surrogata”. In particolare, un soggetto residente in Romania può essere designato dal gruppo di multinazionali come l’unico sostituto per la società madre per presentare il rapporto CbC in Romania.
Il rapporto CbC deve contenere informazioni specifiche sul gruppo di imprese multinazionali, ovvero:
• informazioni aggregate sul reddito totale, l’utile / la perdita prima del calcolo delle imposte, l’imposta sul reddito pagato, l’imposta sul reddito maturato, il capitale dichiarato, gli utili non distribuiti, il numero dei dipendenti, i cespiti e gli altri beni materiali diversi dalle disponibilità liquide i loro mezzi equivalenti, per ogni giurisdizione in cui il gruppo imprenditoriale multinazionale sta operando;
• l’individuazione di ogni entità che costituisce il gruppo di società multinazionali, specificando la giurisdizione in cui hanno la residenza fiscale, nonché la natura della principale o delle principali attività economiche di tale entità costituente.
Il termine per la presentazione è condizionato da due momenti:
– entro l’ultimo giorno dell’anno fiscale di riferimento del gruppo di imprese multinazionali,
– non oltre il termine ultimo per la presentazione della dichiarazione annuale relativa all’imposta sul utile (Modulo 101) previsto dalla normativa in vigore, della rispettiva entità costituente per l’anno fiscale precedente.
I rapporti CBC presentati alle autorità fiscali rumene saranno comunicati ad altre autorità fiscali estere interessate attraverso lo scambio automatico di informazioni, entro 15 mesi dall’ultimo giorno dell’anno fiscale. Tuttavia, per il primo anno fiscale del gruppo multinazionale, che comincia dal 1 Gennaio 2016 o dopo questa data, il rapporto CBC sarà comunicato entro 18 mesi dall’ultimo giorno dell’anno fiscale.
Il mancato rispetto degli obblighi di rapporto o la la trasmissione incompleta o errata viene sanzionato con:
– una multa da 30.000 lei a 50.000 lei per la presentazione tardiva del rapporto o la trasmissione di informazioni errate o incomplete;
– una multa da 70.000 lei a 100.000 lei per mancata trasmissione del rapporto.
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